Можно ли учесть расходы на спецодежду без проведения спецоценки условий труда?

Comments

• Доброго дня.
  

  Цитата: Здравствуйте! подскажите, пожалуйста, приобретаем работникам спецодежду (для кладовщика), спецоценка рабочих мест не проводилась. Можем ли мы принимать данные  расходы в целях исчисления налога на прибыль, в пределах законодательно установленных норм, без проведения специальной оценки рабочих мест? Спасибо.

  К Вашему вниманию письмо Минфина.
  

  Цитата: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета расходов на спецодежду и сообщает следующее.Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации(далее – Кодекс) к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.Статьей 221 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) предусмотрено, что на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются прошедшие обязательную сертификацию или декларирование соответствия специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты, а также смывающие и (или) обезвреживающие средства в соответствии с типовыми нормами, которые устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации,Работодатель имеет право с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и своего финансово-экономического положения устанавливать нормы бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов, а также особых температурных условий или загрязнения.На основании пункта 6 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 № 290н, указанные нормы утверждаются локальными нормативными актами работодателя на основании результатов проведения специальной оценки условий труда и с учетом мнения соответствующего профсоюзного или иного уполномоченного работниками органа и могут быть включены в коллективный и (или) трудовой договоры с указанием типовых норм, по сравнению с которыми улучшается обеспечение работников средствами индивидуальной защиты.Таким образом, расходы работодателя на приобретение средств индивидуальной защиты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе материальных расходов (при выполнении требований статьи 252 Кодекса)в пределах норм, предусмотренных законодательством,или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест.В части расчета налога на доходы физических лиц сообщаем следующее.В соответствии со статьей 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечивать работников средствами, необходимыми для исполнения ими трудовых обязанностей.В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.В случае если специальная одежда и обувь выдаются сотрудникам организации только для осуществления производственной деятельности и не переходят в их собственность, стоимость указанных специальной одежды и обуви не может быть признана экономической выгодой (доходом) сотрудников и, соответственно, являться объектом обложения налогом на доходы физических лиц.В соответствии с пунктом 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 № 610, по вопросам уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации.Заместитель директораДепартамента налоговойи таможенной политикиА. А. Смирнов
• видела это письмо, и засомневалась как трактовать   эту фразу  "...в пределах норм, предусмотренных законодательством,или по повышенным нормам, утвержденным локальными нормативными актами работодателя, по результатам проведенной аттестации рабочих мест.",   фраза " по результатам проведенной аттестации рабочих мест" относится к повышенным нормам или и к типовым тоже?
• Работодатель вправе утвердить собственные нормы(повышенные), но самостоятельно определяемые нормы должны соответствовать итогам проведенной специальной оценки условий труда . 
  🤔  затраты на СИЗ сотрудникам, занятым на загрязненных рабочих местах, которые тем не менее не являются вредными или опасными, можно учесть для целей налогообложения прибыли в пределах установленных норм  см. :  Расходы на спецодежду работникам можно списать в пределах установленных норм
• Ольга, в данном письме так же речь идет о принятии в расходы специальной одежды в пределах норм, при наличии спец. оценки (хотя, по ней и не выявлено "вредных" рабочих мест, но ее наличие имеется), из всего вышеизложенного, правильно ли я понимаю, что если нет спец. оценки рабочих мест, то и в расходы затраты на спецодежду принимать нельзя, даже в пределах норм?
• Цитата: если нет спец. оценки рабочих мест, то и в расходы затраты на спецодежду принимать нельзя, даже в пределах норм?

  🤔 Вы понимаете правильно. Замкнутый круг. Работодатель должен за счет собственных средств приобрести  спецодежду и бесплатно выдать ее сотрудникам, которые заняты на работах ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 221 ТК РФ :
  - с вредными и (или) опасными условиями труда;
  -  выполняемых в особых температурных условиях;
  - связанных с загрязнением.
  А для того чтобы работодатель смог определиться, трудятся ли сотрудники на выше перечисленных рабочих местах, необходимо провести СОУТ.
• Спасибо!